Non categorizzato Archive - Hesse und Partner

Operazioni di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato – Costituzione di holding “statica pura” – Finalità del passaggio generazionale potrebbe essere una valida ragione economica

Georg Hesse — Sun, 08 Nov 2026 20:20:58 +0000

La costituzione, mediante operazioni di conferimento di partecipazioni in regime di realizzo controllato, di una c.d. holding “statica pura” deve essere valutata in merito a possibili contestazioni di abuso del diritto.
Al riguardo, si deve tenere presente che nessuna contestazione può essere avanzata ove l’operazione costitutiva della società risulti assistita da valide ragioni extrafiscali non marginali.
tra cui per esempio la il passaggio generazionale delle attività economiche esercitate per il tramite di società partecipate “operative”.

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Quorum deliberativo – Computo dei soci astenuti (Massime Comitato triveneto notai H.B.44 e I.B.35)

Georg Hesse — Sun, 11 Oct 2026 17:19:01 +0000

l Comitato triveneto dei notai, nelle ultima massime equipara l’astensione a un voto contrario sia nell’assemblea della spa che in quella della srl.
Da ciò consegue che gli astenuti, quali soci “non favorevoli”, concorrono a determinare il raggiungimento del quorum deliberativo.

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Transfer of bare ownership of partnership interests also eligible for tax exemption

Georg Hesse — Sun, 04 Oct 2026 19:39:01 +0000

The transfer of shares or interests by way of inheritance or gift is exempt from the relevant inheritance and gift taxes where, in the case of companies, the transfer results in the acquisition or strengthening of control over the company and such control is maintained for at least five years.

In the case of partnerships, the exemption may also apply where only the bare ownership of the partnership interest is transferred, provided that all rights relating to the management of the partnership are vested in the bare owner.

This position has been clarified by the Italian Ministry of Economy and Finance in a recent official communication.

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Trasferimento della sola nuda proprietà di partecipazioni possibile anche per le società di persone

Georg Hesse — Sun, 04 Oct 2026 19:38:03 +0000

Il trasferimento di partecipazioni per successione o donazione beneficia dell’esenzione dalle relative imposte qualora, nel caso di società di capitali, il trasferimento consenta di acquisire o incrementare il controllo della società e tale controllo venga mantenuto per almeno cinque anni.

Con riferimento alle società di persone, l’agevolazione può trovare applicazione anche in caso di trasferimento della sola nuda proprietà delle partecipazioni, a condizione che al nudo proprietario spettino tutti i diritti relativi all’amministrazione della società.

Tale principio è stato chiarito dal Ministero dell’Economia e delle Finanze italiano nell’ambito del recente telefisco.

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Ininterrotto possesso (c.d. “holding period”) – Partecipazione acquisita per effetto di conferimento della partecipazione in regime fiscale di “realizzo controllato” o di scorporo “mediante scissione”

Georg Hesse — Sat, 12 Sep 2026 18:14:48 +0000

Con riferimento allo scorporo “mediante scissione” ex art. 2506.1 c.c., a favore di una società beneficiaria preesistente, di un patrimonio formato da beni diversi da aziende o rami d’azienda e da partecipazioni con i requisiti “oggettivi” della participation exemption della residenza e/o della commercialità di cui alle lett. c) e d) dell’art. 87 co. 1 del TUIR, viene previsto un “allungamento” dell’holding period dal secondo periodo del co. 15-ter.1 dell’art. 173 del TUIR che riguarda l’eventuale successiva cessione, da parte della società scissa, della partecipazione nella società beneficiaria preesistente ricevuta in cambio dello scorporo a suo favore.
Per le cessioni di queste partecipazioni da parte della società scissa, si stabilisce che “le partecipazioni ricevute dalla società scissa sono ammesse al regime di esenzione se e quando maturano i relativi requisiti sempre che il possesso delle stesse partecipazioni sussista almeno dall’inizio del terzo periodo d’imposta anteriore al successivo realizzo”.
L’Autore osserva che, mentre l’allungamento dell’holding period nel conferimento di partecipazioni ex art. 177 co. 2 del TUIR ha una matrice antielusiva, il co. 15-ter.1 ha l’obiettivo di parificare le tempistiche di maturazione dei requisiti pex tra scissioni mediante scorporo a favore di newco e scissioni mediante scorporo a favore di beneficiarie preesistenti che già esercitano attività commerciali e che mantengono tale requisito anche dopo lo scorporo di meri beni patrimoniali o partecipazioni senza requisiti “oggettivi” pex.

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Collegamento di società – in presentza di rapporti di parentela o affinità

Georg Hesse — Sun, 26 Apr 2026 16:50:40 +0000

La Corte di Cassazione, nella sentenza 13.4.2026 n. 9260, ha stabilito che il collegamento societario esterno richiede l’accertamento dell’esercizio effettivo di un’influenza notevole da parte di una delle società sulle decisioni assembleari strategiche dell’altra che non si può desumere solo dal rapporto di parentela o di affinità di soci di società diverse. l’esistenza di un gruppo di società, perché a tal fine occorre la prova rigorosa dell’esercizio dell’attività di direzione e coordinamento da parte della società capogruppo sulle altre consociate.

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Spese di consulenza adebbitate dalla società capogruppo ad altre società del gruppo

Georg Hesse — Sun, 26 Apr 2026 16:30:44 +0000

(Cass. 21.4.2026 n. 10456)

L’ordinanza Cass. 21.4.2026 n. 10456 afferma che non può reputarsi sufficiente, ai fini della deduzione del costo di consulenza infragruppo, una mera indicazione formale della misura fissa percentuale dei costi contenuta in un contratto quadro valido per una pluralità di annualità, né la mera presenza di contratti di consulenza sottoscritti o l’assenza di personale qualificato presso la società cliente.
Si ritiene, invece, che occorra la prova degli specifici costi sostenuti in relazione alle operazioni effettivamente realizzate nel periodo di imposta di riferimento.

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Imprese che realizzano impianti di produzione elettrica – Insussistenza della commercialilità (risposta interpello Agenzia delle Entrate 1.4.2026 n. 97)

Georg Hesse — Mon, 06 Apr 2026 06:03:04 +0000

La vendita di partecipazioni in società di costruzione di impianti di produzione elettrica se la struttura operativa non è potenzialmente idonea all’avvio del processo produttivo e non può di conseguenza beneficiare dei requisiti PEX. Per poter beneficiare della pex, il requisito della commercialità può ritenersi sussistente già nella fase di start up, “a condizione che la società partecipata, dopo aver ultimato le fasi preparatorie ed essersi così dotata di un apparato organizzativo autonomo, inizi successivamente a svolgere l’attività per la quale è stata costituita” (Cass. 12.12.2019 n. 32582) o quantomeno disponga di una struttura operativa potenzialmente idonea all’avvio del processo produttivo.

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Applicazione PEX – attività propedeutiche alla costruzione dell’immobile necessarie (Cass. 23.3.2026 n. 6732)

Georg Hesse — Sun, 29 Mar 2026 09:24:16 +0000

La Cassazione è intervenuta sulla sussistenza del requisito della commercialità valido ai fini pex con riferimento a una società che ha intrapreso un progetto di valorizzazione di un compendio immobiliare relativo a una ex fonderia. Si osserva che la ratio dell’art. 87 del TUIR è quella di concedere il beneficio dell’esenzione da imposta alle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni purché la società partecipata svolga effettivamente e in concreto attività commerciale, seppure nella nozione allargata di cui al precedente art. 55, ma, comunque, non un’attività limitata alla gestione dei beni immobili o ad attività meramente preparatorie di quella commerciale.

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Conferimento d’azienda – Continuità nel periodo di possesso di azienda conferita – Data di acquisizione dei singoli beni – Irrilevanza

Georg Hesse — Sat, 21 Mar 2026 19:44:29 +0000

Nella determinazione del periodo di possesso delle partecipazioni ricevute in esito ad un conferimento di azienda ex art. 176 del TUIR, si deve tenere conto del lasso di tempo in cui si è protratta la titolarità dell’azienda o del ramo di azienda unitariamente considerati, non rilevando la data di acquisizione dei singoli beni che ne fanno parte (norma di comportamento AIDC n. 235) .

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